增值税出口退税率提高政策及出口退税申报办理流程介绍

2008年10月21日，财政部、国家税务总局发出《关于提高部分商品出口退税率的通知》（财税138号），明确从2008年11月1日起，适当调高部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率，从2008年11月1日起，再次调整纺织品服装等商品的增值税出口退税率。具体是这样的，把一部分纺织品的出口退税率提升至14%，服装的出口退税率提升至14%，玩具的出口退税率提升至14%；把日用陶瓷的出口退税率提高到11%，将艺术陶瓷出口退税率提高到11%；把部分塑料制品出口退税率增至9%；把部分家具出口退税率分别上调到11%，13%；把艾滋病药物的出口退税率分别提升为9%，基因重组人胰岛素冻干粉的出口退税率分别提升为11%，黄胶原的出口退税率分别提升为13%，钢化安全玻璃的出口退税率分别提升为9%，电容器用钽丝的出口退税率分别提升为11%，船用锚链的出口退税率分别提升为13%，缝纫机的出口退税率分别提升为9%，风扇的出口退税率分别提升为11%，数控机床硬质合金刀等商品的出口退税率分别提高到13%。此次进行出口退税调整，这一调整是基于立足扩大内需的状况下开展的，其目的在于提高企业出口竞争力，进而支持企业实现扩大出口，它属于一项政策措施。

自2008年12月1日起，持续提升部分劳动密集型产品、机电产品以及其他产品的增值税出口退税率。为了扶持劳动密集型中小企业，助力产业实现优化升级，2008年11月17日，财政部、国家税务总局发出了《关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知》（财税144号），明确自该日起，进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品跟其他受影响较大产品的出口退税率。《通知》明确了提高退税率的商品的具体范围，其数量为3770项，主要内容如下：部分橡胶制品，比如轮胎等，还有主体或全部是以人工速生材为原料的部分林产品，该两类商品的退税率从5%提高到9% ；部分模具，像金属挤压用模等，以及玻璃器皿，它们的退税率由5%提高到11% ；冻对虾仁、冻蟹等部分水产品的退税率由5%提高到13% ；箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13% ；部分化工产品，例如牙膏等，石材、铝板带等有色金属加工材等商品，它们的退税率分别从5%、9%提高到11%、13% ；农用泵、摩托车、自行车、家用电器等部分机电产品，农用泵退税率由从9%提高到11% ，摩托车退税率由11%提高到13% ，自行车退税率由13%提高到14% ，家用电器退税率从11%提高到13%。

2009年1月1日起，要提高具备部分技术含量，且附加值高的机电产品的增值税出口退税率。2008年12月29日，财政部、国家税务总局发出了《关于提高部分机电产品出口退税率的通知》(财税177号) ，该通知明确指出，从2009年1月1日起，要提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率。所涵盖的有：把航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率，从百分之十三、百分之十四提升至百分之十七。把摩托车、缝纫机等产品的出口退税率，从百分之十一、百分之十三提升至百分之十四，总计五百五十三种产品。此次出口产品退税率的调整，是我国主动应对当下复杂多变的国内外经济形势，进而采取的积极财政政策的又一构成部分。

（二）对外贸易经营者申报办理出口退税流程

遵循国家税务总局《关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知》，此通知文号为国税发〔2005〕51号，以及《关于贯彻、调整出口退（免）税办法的通知》，该通知文号为国税函〔2004〕955号里的有关规定，对外贸易经营者办理出口退税申报，同时设区市国税局出口退税主管部门的具体工作流程是这样的：

1、出口货物退（免）税认定

那些从事对外贸易经营活动的法人，以及其他组织和个人，也就是所谓的“对外贸易经营者”。按照《外贸法》以及《对外贸易经营者备案登记办法》的规定去办理备案登记之后，要在30日内拿着已经办理备案登记并且加盖了备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》，还有工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码以及海关进出口企业代码等文件，去到设区市国税局出口退税主管部门，去填写《出口货物退（免）税认定表》，进而办理出口货物退（免）税认定手续。

若对外贸易经营者出现撤并、变更情形，那么在备案登记了撤并、变更之后，要于30日之内，向着所在地市国税局出口退税主管部门，去办理注销或者变更退税认定的手续。

2、出口货物退（免）税申报

办理了出口货物退（免）税认定手续的对外贸易经营者，应在规定期限内，也就是目前规定的货物出口后的90天内。收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统，生成电子申报数据。如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。

3、出口货物退（免）税申报的受理

办理出口退税申报时，对外贸易经营者使用出口货物退（免）税相关资料以及电子数据前往出口退税主管税务机关。如果对外贸易经营者报备的电子申报数据、申报资料与纸质凭证全都齐全，经初步审阅核对无误，税务机关会将该笔出口货物退（免）税申报予以受理。要是碰到其报送的申报资料或者纸质凭证存在不齐全的情况，除去另有规定的情形不然的话，税务机关不会对这次的出口货物退（免）税申报予以受理，并且会马上对对外贸易经营者提出补充使其完备资料、凭证以及改正的要求。

4、出口货物退（免）税的审核

税务机关受理对外贸易经营者出口货物退（免）税申报，在规定时间内，要对申报凭证审查其合法性，对申报资料审查其准确性，还要核实申报数据之间逻辑对应关系。

对申报出口货物退（免）税之时所提供的凭证、资料，先予以人工审核，之后，税务机关要使用出口货物退（免）税电子化管理系统来开展计算机审核，把对外贸易经营者在所申报出口货物退（免）税期间提供的电子数据、凭证以及资料，跟国家税务总局及相关部门传递而来的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等方面的电子信息进行核对。

5、出口货物退（免）税的审批

出口货物退（免）税，应由设区市以上，含设区市的税务机关，依据审核结果，按照有关规定来进行审批。

税务机关进行审批之后，应当依据有关规定，由设区市国税局出口退税主管部门去办理退库或者调库手续。